中国农业银行关于印发《中国农业银行外汇业务等级管理实施细则》的通知
中国农业银行
中国农业银行关于印发《中国农业银行外汇业务等级管理实施细则》的通知
1996年4月30日，中国农业银行
各省、自治区、直辖市分行，各计划单列市分行：
现将《中国农业银行外汇业务等级管理实施细则》下发给你们，请遵照执行。如有问题，请及时向总行反映。
附：中国农业银行外汇业务等级管理实施细则
第一条 为便于操作，更好地贯彻执行《中国农业银行外汇业务等级行管理试行办法》，特制定本实施细则。
第二条 外汇业务等级管理是指根据设定的外汇业务经营管理指标，对有资格参加评级的各级自营行的外汇业务的经营管理水平和总体状况做出综合评价，以相应的级别表示，并给予相应的业务授权。
第三条 外汇业务等级管理的评定对象是指经总行及国家外汇管理局批准的、办理外汇业务1年以上的各级分支行国际业务部。总行考评到省级行和计划单列市国际业务部，省级行按总行的评定标准对辖内有资格参加评级的各级分支行的外汇业务进行考证，其评级结果报总行审批，总行进行重点抽查。
第四条 外汇业务等级管理考评的业务范围仅指外汇业务，不含人民币业务。
第五条 外汇业务等级管理评级指标体系包括资产质量、清偿能力、经营能力、财务质量、综合评价五大类，共十二个具体指标。
第六条 外汇业务等级管理评级指标权重分配及评分标准。
外汇业务等级评定实行百分制，其中：资产质量指标主要考核外汇资产总量、不良资产比率两个指标，占总分的20％；清偿能力主要考核固定长期适合比率和流动比率两个指标，占总分的10％；经营能力主要考核外汇存货比率、外汇存款余额、外汇存款增长率、国际结算量、国际结算市场占有率（在五大商业银行中的占有率）五个指标，占总分的40％；财务质量主要考核外汇总利润、外汇资产盈利率、外汇贷款收息率三个指标，占总分的15％；综合评价分析主要包括经营管理水平、执行政策法规情况，中长期国际业务发展规划的制定与执行情况、队伍状况和人员素质、业务差错、纠纷、案件情况五个内容，该指标主要是文字说明材料，占总分的15％。
外汇业务等级管理评级具体指标的权重分配和评分标准详见附表一。
第七条 外汇业务等级的评级标准为：
Ａ级得分： 80--100分
Ｂ级得分： 60--79分
Ｃ级得分： 50--59分
Ｄ级得分： 40--49分
Ｅ级得分： 30--39分
第八条 外汇业务等级的授权：
Ａ级：除外汇管理局和总行已批准的外汇业务范围外，还可向总行申请办理代客外汇买卖、离岸业务、外汇担保业务、远期信用证业务。根据需要，可优先考虑辖属分支行申办外汇业务事宜。
授权金额为国际结算1000万美元（含1000万美元）；外汇担保业务200万美元（含200万美元）；离岸业务见总行离岸业务管理暂行办法；贷款额度500万美元；在总行资金处的授信额度为1000万美元。
Ｂ级：除外汇管理局和总行已批的外汇业务范围外，还可向总行申请办理代客外汇买卖、外汇担保业务、远期信用证业务。
授权金额为国际结算500万美元（含500万美元）；外汇担保业务200万美元（含200万美元）；贷款额度300万美元。
Ｃ级：只能办理总行及外管局批准的外汇业务，无资格申请其他外汇业务。
授权金额为国际结算300万美元（含300万美元）；外汇担保业务200万美元（含200万美元）。
Ｄ级：黄牌警告。半年后，无大的改善，将取消对外授权，其业务通过上级行办理。
Ｅ级：取消其办理外汇业务的资格。
（注：以上外汇担保业务不包括借款担保，借款担保不论金额大小一律上报总行审批）
有关业务（如离岸业务、外汇担保、远期信用证等）按总行规定程序报批。外汇业务等级管理将与境外帐户管理结合起来，根据等级评定结果决定分行现有境外帐户的保留、在总行帐户下开立二级帐户或撤销。
第九条 外汇业务等级评定的评级程序：
1．凡具备评级资格的各级外汇业务经办行，均可逐级向上级行提出外汇业务评级申请。
2．由总行直接评级的各省级行和计划单列市分行，须于每年3月底以前（今年的评级材料于5月15日之前上报总行）向总行报送上一年度的评级材料，包括：
（1）外汇业务等级管理评级资料一览表，见附表二
（2）资产负债表
（3）损益表
（4）业务状况报告表
（5）项目电报表
（6）国际结算统计报表
（7）当年1--12月的外汇信贷资金平衡表
（8）担保、远期证、承兑汇票等表外业务统计表
（9）综合评价指标的文字说明材料
3．总行对各级行的评级结果以行发文形式通知到省级行和计划单列市行。辖内行外汇业务的等级由省级行依总行批复行文通知。
第十条 外汇业务等级评定工作的管理
1．总行设立外汇业务等级管理评级委员会。为增加评级工作的透明度，使评级工作更加符合实际，评级委员会的人员由总行主管国际业务的行长、国际业务部总经理及相关人员组成。
2．外汇业务等级评定每年进行一次。总行将对外汇业务等级评定的结果进行定期或不定期检查和抽查。如在检查过程中发现重大问题或在下一次评级前发生了严重恶性案件和业务纠纷，总行有权随时降低有关行的外汇业务等级。
3．接受评级的分支行如未按要求及时报送有关评级资料或所提供的资料不真实，总行将视具体情况给予警告、严重警告，直到取消其评级资格。
4．办理外汇业务未满一年的未参加评级的外汇业务经办行，其业务严格按现有规定执行。
第十一条 本实施细则适用于总行营业部。
第十二条 本实施细则如与以前文件规定相抵触，按本实施细则执行。
第十三条 本实施细则由总行国际业务部负责解释。
第十四条 本实施细则自下发之日起执行。
附表：一
外汇业务等级管理评定指标权重分配和评分标准一览表
--------------------------------------------------------------------------------------------
| | 指标得分 | | | |
|指 标| | | | |
| | | 100 | 80 | 60 |
|代 码| | | | |
| |指标评分 | | | |
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
|010|一、资产质量 |
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
|011|1．外汇资产总量 | 以全系统平均资产量为评分标准
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
|012|2．不良资产比率 | 0％--5％| 5％--9％| 9％--14％ |
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
|020|二、清偿能力 |
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
| |1．固定长期适合 | | 85％--90％或| 80％--85％或|
|021| |90％--110％| | |
| | 比率 | |110％--115％| 115％--120％|
|------|--------------------|----------------|------------------|--------------------|
| | | | 40％--50％或| 30％--40％或|
|022|2．流动比率 |50％--150％| | |
| | | |150％--200％| 200％--250％|
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
|030|三、经营能力 |
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
| | | | 85％--95％或| 105％--95％或|
|031|1．存货比率 | 75％--85％| | |
| | | | 55％--65％| 45％--55％|
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
|032|2．存款余额 | 以全系统平均存款余额为评价基准
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
|033|3．存款增长率 | 5％| 3％| 2％|
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
|034|4．国际结算金额 | 以全系统平均国际结算量为评分基准
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
| |5．国际结算市场 | | | |
|035| | 10％以上| 10％--8％| 8％--6％|
| | 占有率 | | | |
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
|040|四、财务质量 |
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
|041|1．外汇利润总额 | 以全系统平均外汇利润为标准
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
| | | | | |
|042|2．收息率 | 95％以上| 95％--90％| 90％--85％|
| | | | | |
|------|--------------------|----------------|------------------|--------------------|
| | | | | |
|043|3．资产盈利率 | 2％以上| 2％--1．75％|1．75--1．25％|
| | | | | |
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
|050|五、综合评价 |
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
| |1．经营管理水平 | 文字说明
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
| |2．队伍和人员状况 | 文字说明
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
| |3．执行法规情况 | 文字说明
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
| |4．中长期规划 | 文字说明
|------|--------------------|------------------------------------------------------------
| |5．业务差错纠纷情况| 文字说明
--------------------------------------------------------------------------------------------
----------------------------------------------------------------------
| |考 核|换算为|换算为|
| | | | |
40 | 20 |指 标|综合评|综合评|
| | | | |
| |得 分|分权数|分得分|
--------------------------------------------|------|------|------|
|100|20％| 20|
--------------------------------------------|------|------|------|
|100|10％| 10|
--------------------------------------------|------|------|------|
14％--20％| 20％--30％|100|10％| 10|
--------------------------------------------|------|------|------|
|100|10％| 10|
--------------------------------------------|------|------|------|
70％--80％或| 50％--70％或| | | |
| |100| 5％| 5|
120％--130％| 130％--150％| | | |
----------------------|--------------------|------|------|------|
25％--30％或| 20％--25％或| | | |
| |100| 5％| 5|
250％--300％| 300％--400％| | | |
--------------------------------------------|------|------|------|
|100|40％| 40|
--------------------------------------------|------|------|------|
115％--105％或|125％--115％或| | | |
| |100|15％| 15|
35％--45％| 25％--35％| | | |
--------------------------------------------|------|------|------|
|100| 5％| 5|
--------------------------------------------|------|------|------|
1％| 1％--5％|100| 5％| 5|
--------------------------------------------|------|------|------|
|100| 8％| 8|
--------------------------------------------|------|------|------|
| | | | |
6％--4％| 4％--1％|100| 7％| 7|
| | | | |
--------------------------------------------|------|------|------|
|100|15％| 15|
--------------------------------------------|------|------|------|
|100| 5％| 5|
--------------------------------------------|------|------|------|
| | | | |
85％--80％| 80％--75％|100| 5％| 5|
| | | | |
----------------------|--------------------|------|------|------|
| | | | |
1．25％--0．75％|0．75％--0．5％|100| 5％| 5|
| | | | |
--------------------------------------------|------|------|------|
|100|15％| 15|
--------------------------------------------|------|------|------|
|100| 3％| 3|
--------------------------------------------|------|------|------|
|100| 3％| 3|
--------------------------------------------|------|------|------|
|100| 3％| 3|
--------------------------------------------|------|------|------|
|100| 3％| 3|
--------------------------------------------|------|------|------|
|100| 3％| 3|
----------------------------------------------------------------------
注：满分010＋020＋030＋040＋050＝100分
010＝011＋012
020＝021＋022
030＝031＋032＋033＋034＋035
040＝041＋042＋043
附表：二
外汇业务等级管理评定指标一览表
填报单位：------------------------ 填报日期：----------------
----------------------------------------------------------------------------------------
|指标代码| 考核指标 |金额（万美元）|指标值（％）＊| 备注 |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|010 | 一、资产质量 | | | |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|011 |1．外汇资产总量 | | | |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|012 |2．不良资产比率＊ | | |·1 |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |2．1 不良资产余额 | | |·2 |
| |--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |2．2 全部资产余额 | | | |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|020 | 二、清偿能力 | | | |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|021 |3．固定长期适合比率＊ | | |·3 |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |3．1 中长期资产平均余额 | | |·4 |
| |--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |3．2 中长期负债平均余额 | | |·5 |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|022 |4．流动比率＊ | | |·6 |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |4．1 流动资产 | | | |
| |--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |4．2 流动负债 | | | |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|030 | 三、经营能力 | | | |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|031 |5．存货比率＊ | | |·7 |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |5．1 贷款余额 | | |·8 |
| |--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |5．2 存款余额 | | |·9 |
| |--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |5．3 资本金 | | |·10 |
| |--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |5．4 营运资金 | | | |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|032 |6．存款余额 | | |·同9 |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|033 |7．存款增长率＊ | | |·11 |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |7．1 本期月均存款余额 | | |·12 |
| |--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |7．2 上期月均存款余额 | | | |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|034 |8．国际结算量 | | |·13 |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|035 |9．国际结算市场占有率＊ | | |·14 |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |9．1 国际结算量 | | |·同13|
| |--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |9．2 本地区五大专业银行结算量| | |·15 |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|040 | 四、财务质量 | | | |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|041 |10．外汇利润总额 | | |·同20|
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|042 |11．收息率＊ | | |·16 |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |11．1 利息收入 | | |·17 |
| |--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |11．2 应收未收利息 | | |·18 |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
|043 |12．资产盈利率＊ | | |·19 |
|--------|--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |12．1 报告期外汇利润总额 | | |·20 |
| |--------------------------------|--------------|--------------|--------|
| |12．2 报告期外汇资产余额 | | |·21 |
| |--------------------------------|----------------------------------------|
|050 | 五、综合评价 | 文字说明 |
|------------------------------------------------------------------------------------|
|行长 | |国际部总经理| |校核| |制表| |
----------------------------------------------------------------------------------------
填表说明：
一、本报表只填本部；
二、本报表只包括外汇业务部分；
三、指标计算公式和说明：
不良资产余额
·1．不良资产比率＝--------------------×100％
全部资产余额
·2．不良资产余额
（ａ）坏帐
会计科目代码：752
（ｂ）催收贷款
会计科目代码：741
（ｃ）逾期贷款
会计科目代码：740
（ｄ）担保、远期证、承兑汇票等或有负债表外业务统计
不良资产余额＝（ａ）×100％＋（ｂ）×75％＋（ｃ）×50％＋（ｄ）×10％
固定长期 1／2（期初中长期资产余额＋期末中长期资产余额）
·3． ＝----------------------------------------------------×100％
适合比率 1／2（期初中长期负债余额＋期末中长期负债余额）
·4．中长期资产平均余额为资产负债表中资产类一年期以上的资产
会计科目代码：730、731、732、733、734、735、736、740、
741、772、773、781．782、783、784、793
·5．中长期负债余额为一年以上的长期负债
包括长期存款，长期储蓄存款、长期借款、引进国外长期资金、发行长期
债券、长期应付款、其他长期负债
会计科目代码：805、811、861、862、828、863、865
流动资产
·6．流动比率＝----------------×100％
流动负债
流动资产和流动负债的数据和会计科目从资产负债表中获得
贷款余额（除去利用外资贷款）
·7．存货比率＝------------------------------------------×100％
存款余额＋自有资金（资本金＋营运资金）
·8．贷款余额（不包括利用外资贷款738科目）
会计科目：724、725、726、727、729、731、755、732、
733、735、736、756、739、740、741
·9．存款余额
会计科目：871、872、873、874、801、805、810、811、
881、888
·10．资本金
会计科目：901
本期月均存款余额--上期月均存款余额
·11．存款增长率＝------------------------------------------×100％
上期月均存款余额
·12．本期存款月均存款余额＝全年1--12月存款余额合计／12
会计科目：871、872、873、874、801、805、810、811、
881、888
·13．国际结算金额 报告期各行净统计的收付汇金额
报告期国际结算金额
·14．国际结算市场占有率＝--------------------------------------------×
报告期本地区五大商业银行国际结算总额
100％
·15．本地区五大银行的结算量为本地区外管局统计数字
利息收入--应收款收利息
·16．收息率＝------------------------------×100％
利息收入
·17．利息收入 损益表001科目
·18．应收未收利息
会计科目：751
报告期外汇利润金额
·19．资产盈利率＝--------------------------------------------×100％
1／2（期初资产余额＋期末资产余额）
·20．外汇利润金额
会计科目：912
·21．平均外汇资产余额为期初和期末的平均数
四、综合评价部分及表上未尽事项要用文字说明；
五、外汇业务等级管理指标计算中的科目与会计科目相一致，尽量与外汇管理局的有关规定相吻和；
六、考核指标栏中带＊的指标只填指标值一栏。
摘要：增值税由于具有许多优点，受到多数国家的青睐。我国实行增值税的时间不长，在增值税运行方面还缺乏经验，因而也存在一些问题。其中，增值税转型问题、增值税的征收范围问题、关于小规模纳税人的问题、税收环境问题、运行机制问题以及税收管理问题比较突出。
关键词：增值税 转型 征收 管理
我国全面推行增值税以来，起到了很好的效果，也暴露出一些矛盾，影响了它的功能进一步充分发挥。此外，增值税的征收管理过于依赖增值税专用发票，也带来一些问题。
一、增值税转型问题
增值税的税基是货物和劳务的增值额。由于税基的价值构成不同，增值税分成三种类型：即生产型增值税、收入型增值税、消费型增值税。增值税转型问题，涉及几个方面：
（一）必要性
1、重复课税因素并未完全消除，由于我国推行的是“生产型”而非“消费型”增值税，对外购固定资产所含增值税款不予抵扣，因此，仍存在重复课税现象，并由于企业资本有机构成不同，重复课税的程度也不一，在一定程度上仍然阻碍了市场经济的发展。
2、基础产业和高新技术产业由于资本有机构成较高，投资资本支付的增值税得不到抵扣，不利于产业政策的实现。
3、内陆地区采掘业等基础产业比重大，基础产业资本有机构成较高，税负高于沿海地区加工工业，不利于缩小地区经济差距。
4、不利于扩大产品出口，参与国际市场竞争。以不含税价格出口产品是世界各国通行的做法，也是提高本国产品竞争能力的一项重要举措。由于我国实行的是生产型增值税，税款抵扣不足，即使按照增值税法定税率计算退税，出口产品仍然含有一定的增值税。产品出口成本中，由于固定资产价值所含已征税款得不到退税，不利于扩大我国产品出口。
5、增值税抵扣项目审核比较困难。由于外购固定资产所含税额不能抵扣，在实际工作中就出现了如何准确划分固定资产与非固定资产的问题。虽然财务会计制度对此做出了规定，但具体到一些单位价值超过标准、但使用年限不够，或使用年限较长、单位价值却不到标准的项目，尤其是低值易耗品和修理零配件，是否作为固定资产，容易与企业发生分歧。同时，一些企业为了达到多抵扣的目的，往往将大修理化整为零，增加了税收管理工作的难度。
6、不法分子利用扣税差异，偷逃国家税收。目前我国增值税允许抵扣的凭证种类多，扣除率不一，加上主要是依靠人工审核，辨别真伪较难，一些不法分子利用扣税差异，大肆偷骗国家税款，使国家利益受损。
7、税收负担失衡
由于我国现行增值税在税率结构、政策和管理等方面存在差异，生产型增值税税负与产业结构的资本有机构成密切相关，使得增值税税收负担分布失衡。
(1) 行业之间增值税负担水平不同。一些高新技术等资金密集型产业，由于外购固定资产比重大，所含增值税款不予抵扣，税负明显高于其他行业。同时一些自然资源开采和以矿产品为生产资料的行业，增值税负明显高于平均水平。
(2)增值税两纳税人之间税负水平不同。由于增值税一般纳税人和小规模纳税人在计算增值税方法上不同，使得两者的税负水平存在差异，销售毛利率高的商业企业如果选择做小规模纳税人，就比选择做一般纳税人的税负低，反之则高。
（二）紧迫性：
1、21世纪是知识经济竞争的年代，资本品（包括无形资产）的投资要负担税款的办法，会削弱我国知识经济的发展。
2、我国加入WTO多年，但我国产品如仍背负着隐性的“投资税”，无异带着枷锁与人赛跑，势必影响企业国际竞争力。特别是当前我国经济正处结构转型的关键时刻，需要进行资产重组，加快经济结构调整和技术进步步伐，积极推进商品出口，保证经济发展速度。在这个时候将现行增值税由生产型转换为消费型，已是十分迫切了。
（三）增值税税收负担分布失衡的弊端：
1、没有充分体现增值税公平税负的原则，不利于企业公平竞争。我国现行增值税制虽然使同一行业的企业之间增值税税负基本相同，但不同行业企业之间的增值税税负相差较大，违背了增值税税负不因行业、企业和产品差异而有差别的原则。在销售收入既定的情况下，增值税税负水平主要取决于增值额的大小和税率的高低。现行增值税税负分布不均，使得处于不同行业企业之间的竞争能力出现差别，影响了企业之间的公平竞争，不适应市场经济发展的要求。
2、影响了对税负较高行业的投资，不利于经济结构的调整和优化。经济结构失衡是我国经济运行中存在的一个深层次矛盾，加快经济结构调整的步伐，推动产业结构优化升级，是当前我国宏观经济政策的主要目标之一。然而，我国现行的生产型增值税使得企业更新设备、改造技术和从事高新技术产业的增值税税负较高，建设这些项目的投资多于一般产业，投资成本增加，经营风险加大，影响了企业技术改造和投资的积极性，进而影响到经济结构的有效调整和优化。只有尽快实施增值税转型，才能从根本上解决这个问题。
（四）转型风险
目前实施转型是会有一定风险的。风险之一是国家财政收入的保障；风险之二是企业承受能力的限度。这两个方面风险的程度又是此消彼长的，其关键则在于转型的方法。
一般来说，在原税负的基础上选择生产型增值税由于税基宽，相对税率可以定得低些；如果选择消费型增值税，由于税基没有了固定资产价值，相对税率则要定得高一些。据1994年税制改革时测算，新税制中的增值税基本税率选择生产型为17%，如果选择消费型要达到23％多，相差6个多百分点。现在如果要将生产型转为消费型，则要基本税率相应调整到23%多，国家财政收入方面的风险就基本上可以化解 。但是另一方面，各行各业纳税人之间的税负则将由于资本有机构成的高低不同而发生此消彼长。基础工业、采用高新技术的企业资本有机构成高，税负下降；加工工业、一般传统技术的企业资本有机构成低，税负上升。而后者在当前经济结构调整过程中面临困难比较多，承受增加税负的能力弱，有可能会造成破产户数增加，欠税增多，使相当一部分税收不上来。
为减轻财政风险实行收入型增值税，弊多利少。实施收入型增值税的固定资产抵扣税额总量上并没有减少，只是最初年份可能少一些，以后逐年递增，财政压力越来越大。同时，生产型增值税的许多问题依旧存在。而且从操作上讲，抛却了凭增值税专用发票扣税的链条机制，计算繁琐，税基的核实难度加大，征纳成本增大。故我们把收入型增值税排除在选择之外。当然，如果产业结构调整得快一些、经济效益提高，会减少财政风险。
（五）降低转型的代价
如果时机和方法的选择恰当，实施转型的代价就较小。有两种选择：
1、适当调高税率，做到一步到位。
结合我国经济发展的新形势，政府宏观政策取向，首先应放在扩大内需、稳定汇率以振兴经济上，税收上需要采取断然措施，立即实施转型。
2、结合政策取向分期分批逐步推行。
上述做法比较彻底，收效快，但对财政和经济的振动也大，有些影响难以预期。如果政府宏观政策取向考虑稳定的需要，则宜采取稳步渐进的方法。
二、增值税的征收范围问题
从理论上说，规范化的增值税应该覆盖到货物和劳务的所有领域。但从世界上实行增值税的国家、地区来看，并非都是如此。
现行增值税的征收范围，从社会再生产诸环节来看，主要集中在工业生产和商业流通两个环节，没有延伸到交通运输、建筑安装和其他第三产业；从课征的对象来看，主要是动产和劳务，没有涉及到不动产。由于征收范围较窄，在实践中产生了许多弊端。
1、增值税抵扣链条不完整，内在制约机制作用得不到充分有效发挥。按照增值税的基本原理，增值税具有道道征税、税不重征、环环紧扣、税负公平的特征。如果从产品的投入、产出、交换到最终消费环节全面实行增值税，就像一根链条，一环紧扣一环，完整而严密，增值税的内在制约机制就能充分发挥作用。然而，我国现行增值税仅仅是在工业生产和商品流通两个环节征收，其他领域特别是与工业和商业关系十分密切的交通运输和建筑安装等领域继续征收营业税，致使增值税的抵扣链条中断，内在制约机制的作用明显削弱，增值税的优越性难以充分发挥。
2、增值税主体税种的地位受到威胁。增值税是我国的一个主体税种，但是税制改革以来，增值税在全部税收收入中的比重不断下降，主体税种的地位明显降低。
3、政策界限难以区分，征管实践中相互扯皮。由于我国现行流转税在征收范围上采取的是增值税、消费税和营业税三税并立，前两者交叉征收，后两者互不交叉的格局，因此，在理论上，征收增值税和营业税的政策边界可以分清。然而，随着改革的不断深化，经济活动行为日趋复杂，增值税和营业税对有些行为征收的政策界限难以准确划分，如混合销售行为和兼营行为等，再加上这两个税种分属不同的国税和地税机关征收，使得在实际征管工作中经常出现相互扯皮、发生争执的现象，给纳税人和税收征管工作造成了不利影响。
4、不符合国际上增值税改革的发展方向。虽然世界各国推行增值税时，其征收范围并不完全相同，但总的来说，经济比较发达、社会基础较好、法制相对健全、管理手段较为先进的国家，增值税的征收范围覆盖面广；发展中国家在推行增值税初期，由于受主客观条件制约，征收范围往往都比较窄。然而，就增值税改革发展趋势而言，自二十世纪九十年代以来，许多国家增值税的征收范围都在不断扩大。
扩大增值税征收范围，一要有利于促进国民经济持续、快速、健康发展；二要有利于加强税收管理、增加税收收人；三要有利于税制简化，解决目前存在的矛盾。
三、税收环境问题
借鉴各国增值税改革的经验，增值税管理需要有一个良好的社会环境，包括立法程度、纳税意识、执法责任、管理水平等，社会环境又包括内部和外部两个方面。就我国推行增值税所面临的社会环境而言，还有待于进一步改善。首先，从内部来说，执法人员的责任意识较为淡薄，随意性比较大，有法不依、执法不严的现象还很普遍，主要表现为少数税务执法人员在增值税管理工作中，有章不循，有的甚至徇私枉法、内外勾结、共同作案。其次，从外部来说，全社会依法纳税和依法治税的观念还不强，具体表现在有些纳税人偷骗增值税的欲望强烈，税务违法案件有增无减，特别是少数地方党政领导随意干预税务机关依法行政，甚至指使、纵容偷骗国家税款的违法行为。
增值税管理所面临的社会环境不完善，对强化和改进增值税管理十分不利。
1、破坏了国家税法的统一，扰乱了正常的税收秩序。在增值税管理过程中，有些地方不严格按照国家税法的规定执行，而是擅自制定违反全国统一规定的地方文件，使得国家统一税法名存实亡，不仅破坏了国家税法的统一性和严肃性，而且扰乱了正常的税收秩序。
2、增加了增值税管理的难度，提高了税收成本。由于各行其是，自定章法，虽然有些规定从本地区来看有利于强化增值税管理，但从全国来看，却可能产生管理漏洞，为不法分子偷骗国家税款打开了方便之门，给增值税管理增加了新的难题。为堵塞征管漏洞，改进增值税管理，势必要投入更多的人力、物力和财力，从而使得税收成本居高不下，呈不断增长之势。
四、运行机制问题
我国现行的增值税实行凭增值税专用发票注明税额进行税款抵扣的办法，强化了增值税管理内在监督制约机制作用，有利于保证税收收入的稳定增长。然而，目前增值税管理的内在制约机制正面临挑战。
(1)增值税一般纳税人的数量逐年递减，制约机制赖以生存的主体日益萎缩。按照增值税有关规定，只有增值税一般纳税人才能实行凭增值税专用发票抵扣进项税额，因此，保证增值税一般纳税人必要的规模，是增值税管理内在制约机制有效运用和发挥作用的必要前提和重要基础。
(2)增值税专用发票管理的难度越来越大，制约机制赖以依存的载体问题很多。由于增值税专用发票具有抵扣税款的特殊功能，一些不法分子不惜铤而走险，疯狂利用增值税专用发票进行各种涉税犯罪活动，如伪造、虚开、代开、盗窃、改码等，形式多种多样，花样层出不穷，金额越来越大，后果愈来愈严重。更为严重的是，不法分子利用高科技手段伪造增值税专用发票已达到了可以乱真的地步，使增值税专用发票管理的难度不断加大，危及整个抵扣链条的严密性和有效性。
