长春市机关、团体、企事业单位安全保卫工作暂行规定

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新疆维吾尔自治区阿克苏地区行政公署办公室


关于《印发阿克苏地区国资委监管企业应收款项管理办法（试行）》的通知




各县（市）人民政府，地区有关单位：
《阿克苏地区国资委监管企业应收款项管理办法（试行）》已经地区财经领导小组2011年第四次会议审议通过，现予印发，请遵照执行。





二○一一年十月十九日





阿克苏地区国资委监管企业应收款项管理办法

（试 行）



第一章 总 则


第一条 为加强国有及国有控股企业财务管理，提高企业债权债务管理水平，根据《关于建立健全企业应收款项管理制度的通知》（财企〔2002〕513号）和《直接监管企业负责人经营业绩考核暂行办法》（新国资发〔2011〕41号）有关规定，制定本办法。
第二条 企业应收款项是企业的主要流动资产之一，包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款。
第三条 建立应收款项清收与绩效考核挂钩管理制度。对2005年开展企业经营业绩考核工作以前形成的应收款项，按照账龄和催收难度，确定不同提成比例。2005年以后（含2005年）形成的应收账款，回收时间不超过3年，其中：第二年年底回收率要达到85%以上，第三年年底要达到100%。时限内完成任务的企业和企业主要负责人予以表彰奖励；对于清欠措施不力而造成潜在风险的，除通报批评外，扣减企业主要负责人当年年薪。



第二章 应收款项台账管理


第四条 企业要按照客户设立应收款项台账，详细反映内部各业务部门以及各个客户应收款项的发生、增减变动、余额及其每笔账龄等财务信息。要加强合同管理，对债务人执行合同情况进行跟踪分析，防止坏账风险的发生。
第五条 企业财务管理部门要按季度定期编制应收款项明细表，向企业管理人员和有关业务部门反映应收款项的余额和账龄等信息，及时分析应收款项管理情况，提请有关责任部门采取相应的措施，减少企业资产损失。　



第三章 应收款项催收责任


第六条 企业对到期的应收款项，要及时提醒客户按约付款；对逾期的应收款项，可采取多种方式进行催收；对重大的逾期应收款项，通过诉讼方式解决。
第七条 企业要落实内部催收款项的责任，将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及其奖惩挂钩。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，要给予警诫。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业要按照内部管理制度扣罚工资和赔偿损失。
第八条 企业在追索逾期应收款项过程中，应按照内部财务管理制度规定，给予专门收账的机构或人员核拨专项劳务费用、诉讼费用，作为当期费用处理，不得挂账。企业为了减少坏账损失而与债务人协商，对逾期应收款项按一定比例折扣后收回的，根据企业董事会或者经理办公会审议决定及债权债务双方签订的有效协议，可将折扣部分作为损失处理。

　　第四章 应收款项的清查

第九条 每年年终时，企业必须组织专人全面清查各项应收款项，并与债务人核对清楚，做到债权明确，账实相符，账账相符。企业在清查应收款项时，相对应的应付款项应当一并清查。对既有债权又有债务的同一债务人，应付该债务人的款项，应当从应收款项中抵扣，以确认应收款项的真实数额。



第五章 坏账核销管理

第十条 企业在清查核实的基础上，对确实不能收回的各种应收款项要作为坏账损失，并及时进行处理。属于生产经营期间的，作为本期损益；属于清算期间的，作为清算损益。坏账损失处理后，要依据税法的有关规定向主管税务机关申报，按照会计制度规定的方法进行核算。
第十一条 企业坏账损失视不同情况按照以下方法确认：
（1）债务人被依法宣告破产、撤销的，要取得破产宣告、注销工商登记或吊销执照的证明或者政府部门责令关闭的文件等有关资料，在扣除以债务人清算财产清偿的部分后，对仍不能收回的应收款项，作为坏账损失；
（2）债务人死亡或者依法被宣告失踪、死亡，其财产或者遗产不足以清偿且没有继承人的应收款项，要在取得相关法律文件后，作为坏账损失；
（3）涉诉的应收款项，已经人民法院判决书、裁定书判定、裁定其败诉的，或者虽然胜诉但因无法执行被裁定终止执行的，作为坏账损失；
（4）逾期3年的应收款项，具有企业依法催收磋商记录，并且能够确认3年内没有任何业务往来的，在扣除应付该债务人的各种款项和有关责任人员的赔偿后的余额，作为坏账损失。



第六章 坏账损失内部处理程序

第十二条 企业清查出来的坏账损失，要及时按规定程序处理，处理的程序是：
（1）企业内部有关责任部门经过取证，提出报告，阐明坏账损失的原因和事实；
（2）企业内部审计（监察）部门经过追查责任，提出结案意见；
（3）涉及诉讼的损失，企业要委托律师出具法律意见书；
（4）企业财务管理部门经过审核后，对确认的坏账损失提出财务处理意见，按照企业内部管理制度提交董事会或者经理办公会审定。
第十三条 企业处理的坏账损失属于逾期3年应收款项的，实行账销案存，继续保留追索权，也可以划转企业国有资本持有单位管理，或者划转内部设立的专门机构追索。



第七章 核销国有权益的行为

第十四条 企业在公司改制、实施合并或者分立、依法整顿或者变更管理关系等行为时，清查核实的坏账损失涉及核销所有者权益的，在核销国有资本时，必须得到地区国资委的批准。并附送以下资料：
（1）企业清查应收款项理由的说明；
（2）企业内部审计（监察）部门的结案意见；
（3）企业董事会或者经理办公会研究作出的决议；
（4）注册会计师出具的审计报告。



第八章 应收款项回收管理

第十五条 企业根据应收款项的金额大小、不同的形成时间、不同的收款区域、不同的难易程度，按照以下原则清收：
（1）谁造成的欠款谁回收，谁销售的产品谁收款；
（2）先易后难，先近后远；
（3）先疆外，后疆内。
第十六条 企业根据具体情况，可采取以下三种清收欠款方式：

（1）对造成欠款的直接责任人，实行离岗离职清收欠款或者带职清收欠款，已调离原单位、原岗位者，在国资监管系统的，由地区国资委协调，回原单位清收欠款；
（2）集中销售、财务等部门人员清收欠款；
（3）鼓励其他人员积极参与清收欠款。

第十七条 为鼓励单位和个人积极参与应收款回收工作，加速资金回笼，根据应收款项账龄长短、难易程度，考虑清欠过程发生的费用，在与单位或个人签订清收责任书时，明确责任、权利、义务，在清收资金到账或实物运达原单位前提下，按一定比例予以提成。
第十八条 离岗离职清收欠款或者带职清收欠款提成（含清收过程中发生的费用）比例：
（1）收回2004年发生的欠款，疆外按12％提成，疆内按8％提成。
（2）收回2003年发生的欠款，疆外按16％提成，疆内按12％提成。
（3）收回2002年以前发生的欠款，疆外按20%提成，疆内按16％提成。
（4）在清欠期间，给直接责任人预发70%工资，清欠任务完成后，在计提的清欠费用中扣除预发的工资。
第十九条 专职清欠工作人员，扣除清收过程中发生的费用（含工资、差旅费等），清收欠款提成比例：
（1）收回2004年发生的欠款，按9%提成。
（2）收回2003年发生的欠款，按12%提成。
（3）收回2002年以前发生的欠款，按18％提成。
第二十条 其他人员清收欠款提成比例：
（1）收回2004年发生的欠款，按16%提成。
（2）收回2003年发生的欠款，按22%提成。
（3）收回2002年以前发生的欠款，按30％提成。
第二十一条 各企业在本规定的原则内制定具体清欠奖励细则，对难度十分大的欠款清收，在上述规定的提成比例基础上可适当提高，报地区国资委批准后执行。



第九章 企业应收款项管理的责任

第二十二条 企业主要领导人作为清欠工作的第一责任人，要加强清欠的组织协调，并指定一名副职领导主抓清欠工作。清欠任务较重的企业，要组织专门的清欠工作班子，明确目标任务，落实工作责任，抓出工作成效。
第二十三条　对因失职渎职造成应收账款无法收回、给国有资产带来损失的，要根据损失大小，按照党纪、政纪规定，追究有关责任人的责任，对情节严重的，追究有关法人或个人的刑事和民事责任。



第十章 附则

第二十四条 本办法由地区国资委负责解释。
第二十五条 本办法自下发之日起执行。




建设工程一方当事人被出售改制的，合同权利义务如何承继

王某与某委员会建设工程施工合同纠纷上诉案分析


一、本案要旨
本案要旨为，建设工程合同签订后，建设工程竣工验收，尚未支付工程款项的，建设方企业被售出，由买受人将所购企业重新注册为新的企业法人，所购企业法人被注销的，所购企业出售前的债务，应当由新注册的企业法人承担。原组织出售工作的政府部门，作为建设方公司的上级主管部门，系组织参与建设方公司的出售改制工作，不是法律意义上的建设方公司的权利义务承继者。
2000年4月12日，某1公司与某2公司第十九处签订一份联合建设协议书。合同签订后，某1公司于同年6月8日以内部承包的形式将陕西省延安市热电厂7号住宅楼工程分包给王某，并签订一份内部工程承包合同。某1公司属国有企业。2006年某1公司进行企业改制时，原潜江市乡镇企业管理局以主管部门的身份，组织参与了某1公司的资产出售、职工安置等全部改制工作，并将某1公司的全部资产出售给了刘某。2007年刘某用购得的某1公司的资产，新设成立了湖北新天建设工程有限公司。2010年11月10日，王某提起诉讼，请求判令某委员会立即赔偿王某在延安工地施工过程中的工程款、财产损失、人工工资损失以及借款共计93320.87元。
本案的争议焦点主要为，某委员会的诉讼主体资格是否适格。
一审法院审理认为，本案中，王某主张要求某委员会赔偿其分包上述工程期间所造成的财产、人工工资损失以及偿还借款共计93320.87元的诉讼请求，因王某未提交能够证明上述诉讼请求成立的有效证据，王某的诉讼请求因证据不足，依法不予支持。某委员会辩称“王某的诉讼请求已超过诉讼时效、某委员会诉讼主体不适格”的辩解理由，与庭审查明事实不符，依法不予采纳。
二审法院审理认为，企业售出后，买受人将所购企业重新注册为新的企业法人，所购企业法人被注销的，所购企业出售前的债务，应当由新注册的企业法人承担。如果王某与某1公司间的债务属实，王某应向湖北新天建设工程有限公司主张权利。原潜江市乡镇企业管理局只是作为某1公司的上级主管部门，组织参与了某1公司的改制工作，不是法律意义上的某1公司的权利义务承继者。由此确定某委员会不是本案的适格主体。王某向某委员会主张权利，没有法律依据，属主张对象错误。原审认定事实清楚，但适用法律错误，导致实体处理不当。

二、案件来源
湖北省潜江市人民法院（2011）潜民初字第036号；湖北省汉江市中级人民法院〔2011〕汉民二终字第54号

三、基本案情
　　2000年4月12日，某1公司（以下简称某1公司）与某2公司第十九处签订一份联合建设协议书。协议约定，该公司将其承建的陕西省延安市热电厂的两栋住宅楼工程转包给某1公司承建，某1公司施工人员进场一周后基础挖完时预付部分工程款和生活费，每月25日按实际完成的工程量付款80%给某1公司，剩余20%工程款在工程竣工验收合格后10日内付清。合同签订后，某1公司于同年6月8日以内部承包的形式将陕西省延安市热电厂7号住宅楼工程分包给王某，并签订一份内部工程承包合同。合同约定某1公司的责任为负责与建设单位签订工程施工合同及做好预、结算；负责到建设单位办理工程款的拨付手续，分期按拨款额以及王某应上交的管理费标准提留管理费；组织好工程竣工验收工作等。王某的责任为负责完成某1公司与建设单位签订的该工程施工合同所规定的一切任务，王某自主经营，自负盈亏；服从某1公司的财务管理，实行专款专用，王某在保证该工程施工工程质量和进度的前提下，找某1公司结好工资帐；该工程所需的一切建材均由王某自购、材料款自付等。合同签订后，王某按约进场施工。后因多种原因该工程中途停工。王某多次要求与某1公司结算，并于2009年6月6日与潜江市乡镇企业管理局共同向潜江市人民调解委员会申请调解，但最终未达成调解协议。2010年11月10日，王某提起诉讼，请求判令某委员会立即赔偿王某在延安工地施工过程中的工程款、财产损失、人工工资损失以及借款共计93320.87元。
　　2006年12月30日，原潜江市乡镇企业管理局与刘某签订一份买卖合同，刘某以280万元的价格竞得某1公司的改制资产。双方同时约定，刘某应承接某1公司除内部职工应付款以外的一切债权债务。
　　2005年2月1日，原E管理局的有关职责整合并入某3委员会。2010年1月7日某3委员会的职责整合划入某委员会。
　　某1公司属国有企业。2006年某1公司进行企业改制时，原潜江市乡镇企业管理局以主管部门的身份，组织参与了某1公司的资产出售、职工安置等全部改制工作，并将某1公司的全部资产出售给了刘某。2007年刘某用购得的某1公司的资产，新设成立了湖北新天建设工程有限公司。

四、法院审理
原审认为：某1公司与某2公司第十九处签订的联合建设协议书，系双方当事人真实意思表示，合同的内容亦不违反法律、行政法规的强制性规定，属有效合同，依法应予保护。某1公司将陕西省延安市热电厂工程以内部承包的形式发包给王某，该合同名为内部承包，实为建设工程分包合同。此分包合同依法应认定为有效合同，双方均应按约履行。本案中，王某主张要求某委员会赔偿其分包上述工程期间所造成的财产、人工工资损失以及偿还借款共计93320.87元的诉讼请求，因王某未提交能够证明上述诉讼请求成立的有效证据，王某的诉讼请求因证据不足，依法不予支持。某委员会辩称“王某的诉讼请求已超过诉讼时效、某委员会诉讼主体不适格”的辩解理由，与庭审查明事实不符，依法不予采纳。依照《中华人民共和国民事诉讼法》第六十四条第一款之规定，判决驳回王某的诉讼请求。案件受理费2130元，由王某负担。
　　二审法院认为：本案讼争纠纷源起王某与某1公司间的建设工程分包合同，某1公司改制后，其资产由刘某购买，刘某用购得的某1公司的资产新设成立了湖北新天建设工程有限公司。《最高人民法院关于审理与企业改制相关的民事纠纷案件若干问题的规定》第二十六条规定：“企业售出后，买受人将所购企业重新注册为新的企业法人，所购企业法人被注销的，所购企业出售前的债务，应当由新注册的企业法人承担。但买卖双方另有约定，并经债权人认可的除外。”根据该规定，如果王某与某1公司间的债务属实，王某应向湖北新天建设工程有限公司主张权利。原潜江市乡镇企业管理局只是作为某1公司的上级主管部门，组织参与了某1公司的改制工作，不是法律意义上的某1公司的权利义务承继者。由此确定某委员会不是本案的适格主体。王某向某委员会主张权利，没有法律依据，属主张对象错误。原审认定事实清楚，但适用法律错误，导致实体处理不当。根据《中华人民共和国民事诉讼法》第一百零八条、第一百五十八条，《最高人民法院关于适用若干问题的意见》第188条第（三）项的规定，裁定如下：
　　一、撤销湖北省潜江市人民法院（2011）潜民初字第036号民事判决；
　　二、驳回王某对某委员会的起诉。
　　本裁定为终审裁定。
　　
五、与本案及类似案例相关的法规索引
《最高人民法院关于审理与企业改制相关的民事纠纷案件若干问题的规定》
第二十六条 企业售出后，买受人将所购企业重新注册为新的企业法人，所购企业法人被注销的，所购企业出售前的债务，应当由新注册的企业法人承担。但买卖双方另有约定，并经债权人认可的除外。


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编者注：本文摘自北京建设工程与房地产专业律师唐湘凌编著的《中国建设工程施工合同纠纷案例百案评析》。唐湘凌毕业于中国人民大学，法学硕士，从事法律职业十余年。其北京建设工程与房地产专业律师团队处理过大量涉及工程建设、房地产的法律事务，在该领域有丰富经验，欢迎委托处理该领域的法律事务（地址：北京市朝阳区东三环北路38号北京国际中心；电话：186-0190-0636，邮箱：lawyernew@163.com）。